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会计报表的粉饰与识别

时间:2020-10-22 09:12:35人气:632编辑:收集整理
伪造

会计报表可以说是最大的伪造方法之一本文作者对如何打击虚假会计报表进行了深入分析。

粉饰会计报表在我国相当普遍。中国农业信托公司的倒闭、株洲有色金属集团的巨额亏损、琼民源事件、最近中创集团、海南发展银行的收购以及广东国际信托投资公司的倒闭,都从一个侧面揭示了粉饰会计报表的严重性。粉饰会计报表是极其有害的。它不仅误导投资者和债权人基于不准确的财务信息做出错误的判断和决策,而且导致政府和其他监管部门无法及时发现、防范和化解企业集团和金融机构的财务风险。

有鉴于此,本文拟探讨会计报表粉饰的动机、类型、常见手段和识别方法,并在此基础上,对如何完善我国会计准则提出一些建议,以防止企业过度粉饰和包装会计报表。粉饰

会计报表的动机。粉饰

企业经营业绩进行业绩考核,一般是根据财务指标,如利润(或亏损)计划完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等。,这些都是经营业绩的重要考核指标这些财务指标的计算涉及会计数据除了内部评估,外部评估,如行业排名,主要由销售收入,总资产和总利润决定。

经营业绩的评价不仅涉及对企业整体经营状况的评价,还涉及对企业厂长、经理经营管理业绩的评价,影响他们的晋升、奖金和福利等。为了在经营业绩中获得更多的分数,企业可能会包装和粉饰他们的会计报表。显然,粉饰基于绩效评估的会计报表是最常见的动机。

2。为了获得信贷资金和商业信贷而粉饰会计报表众所周知,在市场经济中,由于风险考虑和自我保护的需要,银行和其他金融机构一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏信贷的企业。然而,资本是赢得市场竞争的四大要素之一(产品质量、资本实力、人力资源和信息资源)。在中国,企业普遍面临资金短缺。因此,为了获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用,经营业绩不佳、财务状况不健全的企业不可避免地要粉饰其会计报表。

3。股票发行粉饰会计报表

股票发行分为首次发行(IPO)和后续发行(配股)在首次公开发行的情况下,根据《公司法》等法律法规的规定,企业必须连续三年盈利,经营业绩突出,才能通过中国证监会的审批。此外,股票发行价格的确定也与盈利能力有关。为了筹集更多的资金,创造卓越的业绩形象,企业在设计股改方案时,经常粉饰会计报表。

在后续发行的情况下,为了满足配股发行条件,企业最近三年的净资产收益率必须在每年10%以上因此,10%配股成为上市公司的“生命线”统计显示,1997年,755家上市公司的股本回报率达到211家,占28%,从10%到11%不等。因此,粉饰配股会计报表的动机不亚于首次公开募股。

4。粉饰减免税会计报表

所得税以会计利润为基础,通过纳税调整调整为应纳税所得额,并乘以适用的所得税税率因此,企业经常为了逃税、逃税、减税或延期纳税等目的粉饰会计报表。当然,也有少数国有企业和上市公司为了筹集资金和操纵股价,有时甚至会为了“证明”自己的盈利能力而补缴利润和缴纳更多的所得税。

5。粉饰会计报表

国有企业改革进入关键阶段。党中央、国务院高度重视,力争用三年时间使国有企业摆脱困境。从某种意义上说,国有企业扭亏为盈、创造良好的经营业绩已经成为一项政治任务。对于厂长和经理来说,完成这项任务可能会带来光明的职业生涯,否则可能无法保证工作甚至被解雇。在这样的政治压力下,国有企业可能会粉饰其会计报表。

此外,许多地方的市长和主任都是从大型国有企业的董事和经理中选拔出来的。为了展示他们的才能和业绩,厂长和经理有粉饰会计报表的动机。不难发现,一些企业的老板一旦晋升为市长和董事,他们的继任者往往要花几年时间来消化前厂长和经理因粉饰会计报表而留下的沉重历史负担。

6。粉饰会计报表以逃避责任

如下所示:(1)在更换高级管理人员时进行的离任审计通常会暴露出许多问题新总经理上任时,为了澄清或推卸责任,他经常采取严厉措施清理旧账目。(二)会计准则和会计制度的重大变化,如《股份有限公司会计制度》的实施,可能导致上市公司粉饰会计报表,提前消化潜在损失,并将责任归咎于新的会计准则和会计制度;(3)当自然灾害发生或高级管理人员卷入经济案件时,企业也有可能粉饰会计报表。

会计报表粉饰的类型

1。粉饰企业业绩

利润最大化,这种粉饰在上市前一年和上市当年尤为明显典型的做法是:提前确认收入、推迟结转成本、亏损、重组资产和关联交易

利润最小化。当一个企业不能达到经营目标或上市公司可能连续三年亏损并面临退市时,用这种会计报表粉饰并不奇怪。典型的方法是推迟收入确认、提前结转成本和转移价格。

利润均等化,企业为了塑造蓝筹股的形象或获得更高的信用评级,经常使用这类会计报表粉饰典型的做法是利用其他应收款、应付款、待摊费用、递延资产、应计费用等科目来调整利润,并仔细规划利润的稳步增长趋势。

利润清洗(也称为巨额核销)。当企业更换法定代表人时,新的法定代表人经常粉饰这类会计报表,以澄清或推卸责任典型的方法是将所谓的虚拟资产,如坏账、存货积压、长期投资损失、闲置固定资产、待处理的流动资产和待处理的固定资产,一次性作为损失处理。

2。粉饰财务状况

高估资产。在海外投资和进行股权重组时,企业倾向于高估资产以获得更大比例的股权典型的做法是:编造资产评估的理由,编造商业交易和利润

低估了负债。当企业借出或发行债权时,它们通常希望低估负债,以证明其财务风险较低。典型的方法是:账户外账户或在关联企业中隐藏负债

3。会计报表粉饰的动机决定了会计报表粉饰的类型基于绩效考核、获得信贷资金、发行股票和政治目的,会计报表粉饰一般采取利润最大化和利润均等化的形式。基于纳税和推卸责任的目的,会计报表粉饰一般采取利润最小化和利润清洗的形式。

关键词: 会计报表 企业
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