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《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》的解读

时间:2020-09-16 17:53:34人气:1194编辑:收集整理

近年来,为深入贯彻落实党中央、国务院的部署,税制不断推进“管理服务到位”改革,优化经营环境,进一步激发市场主体的创业和创新活力。在会计实践中,广大纳税人的收购意识不断提高。但是,与此同时,少数不法分子利用税收便利化措施,对没有实际经营的“假企业”进行登记,只是虚开发票,获取增值税专用发票。他们在犯下非法和欺诈行为并恶意逃避税务监督后迅速逃离。这不仅严重扰乱了税收秩序,也极大地损害了守法纳税人的权益。为促进税收管理体制和管理能力现代化,完善税收监管体系,进一步遏制虚开发票行为,维护税收秩序,优化经营环境,保护纳税人合法权益,特制定本公告。

《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》的解读

1。根据规定,哪些增值税发票属于异常增值税抵扣凭证的范围?

纳税人遗失、被盗税控专用设备尚未开具或尚未上传增值税专用发票的

未向税务机关申报或未按规定纳税的非正常纳税人增值税专用发票

增值税专用发票管理系统在审核和比对中发现增值税专用发票存在“错配”、“缺失环节”和“作废”。

经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情况

是《国家税务总局关于逃避(遗失)企业开具的增值税专用发票认定和处理问题的公告》第二条第(二)项规定情形下的增值税专用发票

增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证同时符合下列条件的,开具的相应增值税发票应纳入异常凭证范围:

1。异常凭证的进项税额占同期增值税发票进项税额的70%以上。

2。异常凭证进项税累计超过5万元

2。如果普通增值税纳税人获得的增值税发票属于异常凭证范围,该怎么办?

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票纳入异常凭证范围的,按照以下规定处理:尚未申报的

增值税进项税暂不抵扣已申报抵扣增值税进项税的,除另有规定外,应转出进项税。

尚未申请出口退税或已申请出口退税但尚未申请出口退税,除另有规定外,暂不允许申请出口退税对于已采用免抵退税方式并已申请出口退税的纳税人,进项税按照异常凭证范围内的增值税专用发票上注明的增值税金额转出。适用增值税免退税办法的纳税人已经申请出口退税的,税务机关应当按照现行规定,追回纳入异常凭证范围的增值税专用发票对应的退税金额

纳税人因骗取出口退税停止出口退税期间取得列入异常凭证范围的增值税专用发票的,按照本条第一款的规定处理

消费税纳税人以外购或委托加工的消费品为原料,连续生产应税消费品,尚未申报抵扣原材料消费税的,暂不允许抵扣;已申报抵扣的,应当扣除当期允许抵扣的消费税;如果当期抵扣不足,则应补税。

3。如果普通增值税纳税人取得的增值税专用发票包含在异常凭证范围内,并且已经申报抵扣增值税进项税,进项税是否全部转出?

按照本公告的规定,已取得异常证明并已申报抵扣增值税、出口退税或抵扣消费税的税收抵免a类纳税人,可自收到税务机关通知之日起10个工作日内向主管税务机关申请核销经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的,不得作为进项税额转出、退税回收、本期允许抵扣的消费税抵扣等处理。纳税人逾期未提出验证申请的,应当在期限届满后按照本公告第三条第项的规定进行相关处理

4。纳税人对税务机关认定的异常凭证有异议时,该怎么办?

按照公告的规定,纳税人对税务机关认定的异常凭证有异议的,可以向主管税务机关申请核实纳税人经税务机关核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,可以继续申请抵扣或重新申请出口退税。按照规定抵扣消费税并已缴纳消费税的,纳税人可以继续申报抵扣消费税

5。对于通过税务机关和新注册为增值税一般纳税人的纳税人的大数据分析发现涉税风险的纳税人,有什么规则?

按照公告的规定,税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人,不得离线开具发票,开票人员在使用开票软件时,应按照税务机关指定的方式进行个人身份信息实名验证新登记为增值税一般纳税人的纳税人,自第一张发票开具之日起3个月内,不允许网下开具发票,但不使用互联网征税或不具备相关规定的风险条件的特定纳税人除外。

《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》的解读

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关键词: 异常增值税扣税凭证 增值税
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