当前位置:首页 > 学做账 > 

事业单位编制汇总会计报表应注意的两个问题

时间:2020-09-04 09:12:15人气:945编辑:收集整理
机构在会计期末编制汇总报表时应注意以下两个问题一、汇总会计报表的汇总范围各机构编制汇总会计报表时,只汇总本机构及其所属机构的会计报表,其所属企业的会计报表不包括在汇总报表的汇总范围内此外,一些公共机构的隶属关系可能在财政年度进行调整。编制汇总会计报表时,当年新纳入的事业单位会计报表应当纳入汇总范围,当年预留的单位会计报表不予汇总。

2。在汇总会计报表的编制过程中,当上级单位和下级单位的报表项目相互抵销时,机构编制汇总会计报表,对于一般的报表项目,上级单位和下级单位的同一报表中相同项目的金额直接相加,按总额填列。但是,对于“下级单位的贡献”、“资金分配”、“专项资金分配”、“对下级单位的补助”等项目,上级单位和下级单位报告中的项目数不得相加。相反,同级报告中的上述四项应在与下级单位报告中的四项,即“支出增加额的支付”、“财政补贴收入”、“专项资金的分配”和“补贴收入增加额”审查的基础上相互核销但是,根据现行事业单位会计制度的规定,相应单位的“挂靠单位出资”等四个项目的金额可能与下属单位的“上级支付”等四个项目的金额不完全相同,有时甚至可能存在较大差异。因此,在核销上级单位和下级单位的报表项目时,不可能像以前一样将所有对应的项目金额全部核销,核销要以上级单位和下级单位资金的支付和分配关系为依据。

1。本级报告中的“拨款”和下级单位报告中的“财政补助收入”根据国家预算管理制度的规定,事业单位必须按预算水平和财务隶属关系办理预算资金的拨付。 本级报告中“拨付资金”项目的金额等于会计报告中所属事业单位报告中“财政补助收入”的总额。在编制汇总会计报表时,单位的“拨付资金”金额和下属单位的“财政补贴收入”项目金额全部核销汇总会计报表中的“财政补贴收入”金额仅反映单位收到的财政补贴资金金额





















现行事业单位会计制度规定“专项拨款”反映的是分配给下级单位需要单独申报的专项拨款金额。 而“专项资金拨付”反映的是财政部门、上级单位或其他有特定用途需要单独上报的单位拨付的专项资金数额。可见,事业单位专项资金的来源不仅仅限于财政部门或上级单位,而且来源也是多方面的。在会计报表中,本级报告中“专项资金拨付”项目的金额小于等于附属机构报告中“专项资金拨付”项目的总金额。在编制汇总会计报表时,单位的“专项资金拨付”项目和接收单位拨付资金的附属机构的“专项资金拨付”项目应按照单位报表中“专项资金拨付”项目的金额进行核销。 然后将核销后的附属单位“拨付的专项资金”余额与单位收到的拨付的专项资金金额相加,并在汇总会计报表的“拨付的专项资金”项目中列示会计编号。



3、本级报告中的“对挂靠单位的补助”和下级单位报告中的“上级补助收入”现行事业单位会计制度规定“对挂靠单位的补助”反映单位用非财政预算资金补助挂靠单位的部分支出这里的附属单位不仅包括隶属于事业单位的下一级事业单位,还包括其附属的独立核算企业。“上级补助收入”反映事业单位从上级单位收到的非财政补助资金的数额。在会计报表中,本级报表中“对挂靠单位的补贴”项目的金额大于等于挂靠机构报表中“上级补贴收入”的总额。在编制汇总会计报表时,单位的“对挂靠单位的补贴”项目和下属单位的“对挂靠单位的补贴”项目应根据下属单位报表中“对挂靠单位的补贴”的总额核销,核销后的“对挂靠单位的补贴”项目的余额应填入汇总会计报表的“对挂靠单位的补贴”项目中。

4。本级报告中的“附属机构出资”和下级机构报告中的“向上级支付”,现行事业单位会计制度规定“附属机构出资”反映事业单位按照规定从附属机构收到的金额。 包括事业单位按规定收到的各种股份转让,以及事业单位按规定收到的利润、承包费、管理费和其他款项,“上级支出”是指事业单位按规定的标准和比例向上级单位支付的金额在会计报表中,反映在本级报表中的“子公司贡献”项目的金额往往大于或等于各附属机构报表中“上级支出”的总额在编制汇总会计报表时,应先汇总各下属单位报表中的“实收上级支出”项目的金额,然后将本单位报表中的“实收上级支出”项目的金额与各下属单位报表中的“实收上级支出”项目的总金额相互抵销,再将“实收下级支出”的抵销余额填入汇总会计报表中的“实收下级单位”项目王文琦/如松

关键词: 单位 报表
最新文章
热门推荐

最新更新 | 文章排行 | 网站地图 | 京ICP备13032684号-14 |